ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПОРТФЕЛЯ: ХАРАКТЕРИСТИКИ, МЕТОДЫ И ПРИМЕРЫ - ДУДАС - 2025

Положение портфеля является оценка потенциальных убытков компании из - за риска , принимаемого кредита , предоставленного клиентам в реализации продукции. У компаний часто есть процент клиентов, которые не платят свои долги, поэтому они используют эти данные, чтобы предвидеть их и защитить себя от воздействия этих потерянных средств.

Таким образом, резерв по портфелю - это расходы, которые компания несет, когда покупатель не оплачивает свой счет. Расход дебетуется из бухгалтерских записей компании на счете «Расходы по безнадежным долгам» и зачисляется на счет «Резервный портфель».

В финансовой отчетности компании резервы по портфелю рассматриваются как расходы, поскольку ожидаются убытки от безнадежных долгов и других проблемных ссуд, которые могут стать дефолтными или имеют очень высокую вероятность дефолта.

характеристики

При учете обеспечения портфеля компании не нужно знать, какой именно клиент не будет платить. Вам также не нужно знать точную сумму; может быть использована приблизительная безнадежная сумма.

Например, если компания оценивает, что дебиторская задолженность, просроченная более чем на 90 дней, имеет коэффициент возмещения 40%, она может создать резерв для портфеля на основе 40% остатка на этих счетах.

Компания может использовать статистические модели, такие как вероятность дефолта, для определения ожидаемых убытков от безнадежных долгов. В статистических расчетах могут использоваться исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом.

Этот же процесс используется банками для сообщения о безнадежных долгах заемщиков, которые не выплачивают свои кредитные платежи.

Ограничение завышенных значений в счетах и ​​индикаторах

Практически все компании проводят друг с другом кредитные операции. Это означает, что компании не нужно платить наличными при покупке товаров у другой компании.

Поскольку по определению ожидается, что дебиторская задолженность станет денежной наличностью менее чем за год или в течение операционного цикла, она отражается как оборотный актив в балансе компании.

Однако дебиторская задолженность может быть завышена, если есть какая-либо ее часть, которая не подлежит взысканию. Следовательно, оборотный капитал и акционерный капитал компании также могут быть значительными.

Чтобы защитить себя от такого резкого увеличения этих счетов и показателей, компания может рассчитать, какая часть ее дебиторской задолженности, скорее всего, не будет взыскана.

Резерв по портфелю - это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям учитывать оценку этих потерь в своей финансовой отчетности, чтобы ограничить рост потенциального дохода.

Использование в финансовой отчетности

Увеличение счета резервов портфеля в балансе также отражается на счете расходов по сомнительной задолженности в отчете о прибылях и убытках.

На балансе компании резерв портфеля вычитается из активов и капитала собственника. Благодаря этим записям сохраняются равные суммы между активами и суммой капитала и обязательств.

Резерв по портфелю выполняет функцию сглаживания влияния на финансовую отчетность компании безнадежных счетов.

Методы обеспечения портфеля

Двумя принятыми методами обеспечения портфеля для установления соответствующего вычета при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль являются индивидуальный метод и общий метод.

Применение этих конкретных методов основано на налоговом законодательстве Колумбии. Каждая страна будет иметь соответствующее законодательство для своего собственного обращения с методами.

Индивидуальный метод

С помощью этого метода резерв портфеля определяется путем применения вычета до 33% в качестве резерва на остаток той дебиторской задолженности, которая уже просрочена более одного года.

Резерв применяется индивидуально только к счетам со сроком погашения более одного года. С другой стороны, разрешено обрабатывать проценты ниже 33%.

Общий метод

В этом методе резервы портфеля рассчитываются для счетов в целом, в зависимости от того, как долго они просрочены, со следующими процентами:

- Для дебиторской задолженности со сроком погашения от трех до шести месяцев: 5%.

- Дебиторская задолженность с просрочкой более шести месяцев и менее одного года: 10%.

- Для дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года: 15%.

Примеры

Первый пример

По состоянию на 30 июня остаток дебиторской задолженности компании А составляет 100 000 долл. Ожидается, что приблизительно 2 000 долл. Не будут конвертированы в наличные. В результате остаток в размере 2000 долларов записывается в кредит на счете резервов портфеля.

Бухгалтерская проводка для корректировки сальдо на счете резервов портфеля подразумевает запись его также на счет «расходов по безнадежной задолженности» в отчете о прибылях и убытках.

Поскольку июнь был первым месяцем деятельности компании А, счет резервов портфеля начал в этом месяце с нулевым балансом.

Начиная с 30 июня, когда будут выпущены первый баланс и отчет о прибылях и убытках, ваш кредитный баланс будет составлять 2000 долларов.

Поскольку в резерве портфеля указано кредитовое сальдо в размере 2000 долларов, а в дебиторской задолженности указано дебетовое сальдо в размере 100000 долларов, то баланс показывает чистую сумму в 98000 долларов.

В отчете о прибылях и убытках компании за июнь указан убыток в размере 2 000 долларов. Расходы указаны в отчетности, несмотря на то, что ни одна из дебиторских задолженностей не подлежала погашению в июне, так как сроки чистые 30 дней.

Второй пример

По состоянию на 30 сентября дебиторская задолженность компании составляет 40 000 долларов. Он оценивает, что 10% его дебиторской задолженности не будет взыскано, и приступает к записи кредитной записи.

10% x 40 000 долларов США = 4000 долларов США в резерве портфеля.

Для корректировки этого баланса в расходах на безнадежный долг делается дебетовая запись на сумму 4000 долларов. Хотя дебиторская задолженность не подлежит погашению в сентябре, компания должна отразить кредитные убытки в размере 4000 долларов как расходы по безнадежной задолженности в своем отчете о прибылях и убытках за месяц.

Если дебиторская задолженность составляет 40 000 долларов, а резерв портфеля - 4 000 долларов, чистая сумма, отраженная в балансе, будет 36 000 долларов.

Ссылки

1. Инвестопедия (2018). Резерв на возможные потери по кредитам - PCL. Взято с сайта investopedia.com.
2. Инвестопедия (2018). Резерв на возможные потери по кредитам. Взято с сайта investopedia.com.
3. Джеральд Хэнкс. Резерв дебиторской задолженности vs. Резерв по безнадежным долгам. Малый бизнес - хрон. Взято с: smallbusiness.chron.com.
4. Уильям Осорио Суарес (2017). Индивидуальное и общее портфельное обеспечение. Gerencie.com. Взято с: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Предоставление портфеля. Взято с: gerencie.com.