АНАЛИТИЧЕСКАЯ ПРОЦЕДУРА (БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ): ХАРАКТЕРИСТИКИ, ПРЕИМУЩЕСТВА - ДУДАС - 2025

Аналитическая процедура является оценкой финансовой информации на основе анализа приемлемых отношений между финансовыми и нефинансовыми данными. Это вид доказательства, используемого во время аудита. Эта процедура указывает на потенциальные проблемы с финансовой отчетностью компании, которые затем могут быть исследованы дополнительно.

Он используется в финансовом аудите, чтобы помочь понять бизнес-операции и определить потенциальные области риска, которые необходимо проанализировать. Это также включает исследование колебаний во взаимоотношениях, которые несовместимы с другой соответствующей информацией или отличаются от ожидаемых значений на значительную величину.

Колебания в ожидаемых взаимосвязях данных могут выявить некоторые виды искажения фактов или мошеннических отчетов, совершенных руководством компании. В большинстве случаев эти отношения должны оставаться постоянными с течением времени.

В противном случае это означает, что финансовые записи неверны, возможно, из-за ошибок или поддельных отчетов.

характеристики

Основная цель аналитических процедур - получить уверенность в сочетании с другими аудиторскими тестами (тесты средств контроля и тесты деталей) в отношении того, что говорится в финансовой отчетности в одной или нескольких областях.

Применение аналитических процедур основано на возможности приемлемых соотношений между данными. Наличие этих взаимосвязей обеспечивает аудиторские доказательства полноты и точности операций.

Конкретные условия, вызывающие вариации в этих отношениях: необычные операции, изменения в бухгалтерском учете, изменения в бизнесе, случайные колебания или искажения.

Аналитические процедуры варьируются от простых сравнений (например, конечное сальдо за предыдущий год по сравнению с конечным сальдо за текущий год) до использования сложных моделей, включающих множество взаимосвязей и элементов данных.

Понимание финансовых отношений необходимо для планирования и оценки результатов аналитических процедур. Обычно требуется знание компании и отрасли, в которой она работает.

Аналитические процедуры сравнивают зарегистрированные суммы и показатели, разработанные в компании, с ожиданиями, разработанными аудитором. Именно эти ожидания являются краеугольным камнем успеха.

Использование в аудитах

При проверке они используются, чтобы дать определенную гарантию того, что финансовая отчетность не требует значительных корректировок. Они необходимы для оценки финансовых данных и их вариаций.

Они используются на трех этапах аудита: при планировании, выполнении и, наконец, при его проверке.

Ключевые факторы, влияющие на точность

Разбивка данных

Чем детальнее уровень, на котором выполняются аналитические процедуры, тем выше их потенциальная точность.

Аналитические процедуры, выполняемые на высоком уровне, могут маскировать важные, но корректирующие различия, поскольку они с большей вероятностью привлекут внимание, чем когда процедуры выполняются на дезагрегированных данных.

Цель процедуры аудита будет определять, следует ли и в какой степени дезагрегировать данные для аналитической процедуры.

Надежность данных

Чем надежнее данные, тем точнее ожидание. Данные, используемые для формирования ожиданий в аналитической процедуре, могут быть внешними производственными и экономическими данными, собранными посредством независимых исследований.

Доступный источник информации особенно важен. Внутренние данные, полученные из записей, которые уже прошли аудит или не подвергались манипуляциям со стороны людей, которые могут влиять на бухгалтерскую деятельность, считаются более надежными.

Предсказуемость данных

Существует прямая корреляция между предсказуемостью данных и качеством ожидания, полученного на основе этих данных. В общем, чем точнее ожидание аналитической процедуры, тем выше ее потенциальная надежность.

Типы

Существует прямая зависимость между типом выбранной аналитической процедуры и точностью, которую она может обеспечить. Чем выше точность аналитической процедуры, тем выше ее потенциальная надежность.

Следовательно, необходимо выбрать подходящую аналитическую процедуру; например, тест на разумность вместо тренда.

Анализ тенденций

Это анализ изменений в аккаунте с течением времени.

Анализ соотношения

Это сравнение во времени взаимосвязи между счетами финансовой отчетности и нефинансовыми данными.

Тест на разумность

Анализ счетов между отчетными периодами. Он включает в себя разработку модели для формирования ожиданий на основе финансовых, нефинансовых данных или того и другого.

преимущество

- Основное преимущество аналитических процедур заключается в том, что их можно применять на всех этапах аудита, чтобы исследовать суммы, отраженные в финансовой отчетности, и отношения между этими суммами.

- Они помогают аудитору увидеть, есть ли текущие проблемы в компании и соответствуют ли финансовые отчеты клиента тому, что, по мнению аудитора, должно быть после внесения каких-либо корректировок.

- Из-за своего характера аналитические процедуры часто предоставляют доказательства для множественных обвинений, выявляя проблемы аудита, которые могут быть не очевидны без более детальной работы, направляя внимание аудитора на области, требующие дальнейшего расследования.

- Они помогают аудитору регулярно проводить сравнения с учетом прошлых лет. Это дает аудитору лучшее общее понимание бизнеса и индивидуальных счетов.

- Аудитор может идентифицировать риски или недостатки, которые ранее не были выявлены в системе внутреннего контроля. Это заставляет аудитора пересмотреть подход к аудиту и потребовать большей уверенности с помощью других тестов, чем первоначально планировалось.

Недостатки

- Поскольку аналитические процедуры часто приходится выполнять на неполных счетах до подготовки окончательной финансовой отчетности, значительные корректировки не принимаются во внимание, которые часто вносятся на более позднем этапе.

- Многие аудиторы не доверяют аналитическим процедурам из-за низкой точности, наблюдаемой в них, и недостаточной надежности данных, необходимых для процедур.

- Одних только аналитических процедур недостаточно для выявления мошенничества. Могут быть внесены корректировки, которые привели к искусственным изменениям во взаимоотношениях анализируемой финансовой отчетности, в результате чего аудитор сделает ошибочные выводы.

- Если аудитор недостаточно разбирается в бизнесе, у него может возникнуть соблазн принять результаты аналитических процедур, которые не показывают необычных отклонений. Это не так, если в бизнесе произошли значительные изменения, о которых аудитор не знает и которые руководство может попытаться скрыть.

Ссылки

1. PCAOB (2016). Аналитические процедуры по существу. Взято с: pcaobus.org.
2. Википедия, бесплатная энциклопедия (2017). Аналитические процедуры (финансовый аудит). Взято с: en.wikipedia.org.
3. Стивен Брэгг (2018). Аналитические процедуры. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ. Взято с: accaglobal.com.
5. Мой бухгалтерский курс (2018). Что такое аналитические процедуры? Взято с: myaccountingcourse.com.
6. Аудит и подтверждение достоверности информации (2012 г.). Преимущества и недостатки аналитических процедур. Взято с: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Мэри Эллен Биери (2013). Что такое аналитические процедуры и когда они используются? Sageworks. Взято с сайта sageworks.com.