- характеристики
- преимущество
- Использование в среде с переменной стоимостью
- Измерение производительности
- Недостатки
- Формулировка
- Задержка закрытия
- Сравнение доходов
- Применимость
- Как это сделать?
- пример
- вывод
- Ссылки
Гибкий бюджет является бюджетом , который регулирует с изменением объема деятельности (произведенным количество, количество проданного и т.д.). Рассчитайте различные уровни расходов для переменных затрат в зависимости от изменений фактического дохода.
В результате бюджет варьируется в зависимости от фактического уровня активности. Гибкий бюджет более сложен и полезен, чем статический бюджет, размер которого остается фиксированным независимо от достигнутого объема деятельности.
Основополагающее определение гибкого бюджетирования состоит в том, что от бюджета мало пользы, если затраты и доходы не связаны с фактическим объемом производства. Таким образом, бюджет может быть подготовлен для различных уровней деятельности; например, загрузка мощности 80%, 90% и 100%.
Итак, какой бы выходной уровень ни был фактически достигнут, его можно сравнить с надлежащим уровнем. Гибкий бюджет дает компании инструмент для сравнения фактических и запланированных показателей на многих уровнях деятельности.
характеристики
При гибком бюджетировании фактический доход или другие показатели деятельности вводятся после завершения отчетного периода, генерируя конкретный бюджет для этих значений.
Этот подход отличается от обычного статического бюджета, который содержит только фиксированные суммы, которые не зависят от фактического уровня доходов.
Отчеты «заложенные в бюджет по сравнению с фактическими» при гибком бюджете, как правило, показывают гораздо более релевантные вариации, чем отчеты, созданные при статическом бюджете, поскольку как запланированные, так и фактические расходы основаны на одном и том же показателе активности.
преимущество
Использование в среде с переменной стоимостью
Это особенно полезно в компаниях, где затраты тесно связаны с уровнем деловой активности, например, в розничной торговле, где накладные расходы могут быть отделены и рассматриваться как фиксированные затраты, в то время как стоимость товаров определяется напрямую. связанные с доходом.
Измерение производительности
Поскольку гибкое бюджетирование корректируется в зависимости от уровня активности, это хороший инструмент для оценки работы менеджеров - бюджет должен быть тесно связан с ожиданиями на любом количестве уровней деятельности.
Недостатки
Формулировка
Гибкое бюджетирование может быть трудным для формулирования и управления. Одна из проблем с его формулировкой состоит в том, что многие затраты не являются полностью переменными; вместо этого у них есть компонент фиксированных затрат, который необходимо рассчитать и включить в формулу бюджета.
Кроме того, можно потратить много времени на разработку формул расчета стоимости. Это больше времени, чем доступно персоналу в середине бюджетного процесса.
Задержка закрытия
В бухгалтерском программном обеспечении нельзя предварительно загрузить гибкий бюджет для сравнения с финансовой отчетностью.
Вместо этого бухгалтер должен дождаться завершения финансового отчетного периода. Затем вы вводите доход и другие показатели деятельности в шаблон бюджета. Наконец, он извлекает результаты из модели и загружает их в бухгалтерское программное обеспечение.
Только в этом случае можно выпустить финансовые отчеты, которые содержат бюджетную и фактическую информацию с различиями между ними.
Сравнение доходов
В гибком бюджете бюджетный доход не сравнивается с фактическим доходом, поскольку эти два числа совпадают. Модель предназначена для сравнения фактических расходов с ожидаемыми, а не для сравнения уровней доходов.
Применимость
У некоторых компаний так мало переменных затрат, что создание гибкого бюджета не имеет смысла. Вместо этого у них есть большие фиксированные накладные расходы, которые не зависят от уровня активности.
В этой ситуации нет смысла строить гибкий бюджет, так как результат не будет отличаться от статичного.
Как это сделать?
Поскольку постоянные затраты не меняются в зависимости от краткосрочной активности, можно видеть, что гибкий бюджет фактически будет состоять из двух частей.
Первый - это фиксированный бюджет, состоящий из фиксированных затрат и фиксированного компонента полупеременных затрат. Вторая часть - это действительно гибкий бюджет, состоящий исключительно из переменных затрат. Шаги, необходимые для создания гибкого бюджета:
- Все постоянные затраты идентифицируются и разделяются в бюджетной модели.
- Определите, в какой степени все переменные затраты изменяются при изменении уровня активности.
- Создается бюджетная модель, в которой фиксированные затраты «встроены» в модель, а переменные затраты выражаются в процентах от уровня активности или как удельные затраты на уровне активности.
- Фактический уровень активности вводится в модель после завершения отчетного периода. Это обновляет переменные затраты в гибком бюджете.
- За завершенный период полученный гибкий бюджет вводится в систему бухгалтерского учета, чтобы сравнить его с фактическими расходами.
пример
Предположим, производитель определяет, что его переменные затраты на электроэнергию и другие материалы для завода составляют примерно 10 долларов за использование машины в час (HM-Machine Hour). Также известно, что заводской надзор, амортизация и другие постоянные расходы составляют 40 000 долларов в месяц.
Обычно производственное оборудование работает от 4000 до 7000 часов в месяц. Основываясь на этой информации, гибкий бюджет на каждый месяц будет составлять 40 000 долларов США + 10 долларов США на HM.
Теперь мы собираемся проиллюстрировать гибкое бюджетирование на некоторых данных. Если производственная группа должна проработать в общей сложности 5000 часов в январе, гибкий бюджет на январь составит 90 000 долларов (40 000 долларов фиксированные + 10 долларов x 5 000 HM).
Поскольку оборудование должно проработать в феврале в течение 6 300 часов, гибкий бюджет на февраль составит 103 000 долларов (40 000 долларов фиксированных + 10 долларов x 6300 HM).
Если в марте потребуется всего 4100 машинно-часов, гибкий бюджет на март составит 81 000 долларов (40 000 фиксированных + 10 x 4100 HM).
вывод
Если руководителю предприятия требуется использовать больше машинных часов, имеет смысл увеличить бюджет руководителя предприятия, чтобы покрыть дополнительные расходы на электроэнергию и материалы.
Бюджет менеджера также должен уменьшаться, когда снижается потребность в эксплуатации оборудования. Короче говоря, гибкое бюджетирование дает больше возможностей для планирования и контроля, чем статический бюджет.
Ссылки
- Гарольд Аверкамп (2018). Что такое гибкий бюджет? Бухгалтерский тренер. Взято с: accountcoach.com.
- Стивен Брэгг (2017). Гибкий бюджет. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
- Edu Resource (2014). Гибкое определение бюджета, фиксированный бюджет, гибкий бюджет. Взято с: edu-resource.com.
- Мой бухгалтерский курс (2018). Что такое гибкий бюджет? Взято с: myaccountingcourse.com.
- Аиша (2018). Гибкое бюджетирование: смысл и недостатки. Бухгалтерские записи. Взято с: accountnotes.net.