ОТЛОЖЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: ХАРАКТЕРИСТИКИ СЧЕТОВ И ПРИМЕРЫ - ДУДАС - 2025

Отложенное обязательство это деньги , которые компания получает от клиента в качестве предоплаты за какой - то товар или услугу. Он включается в баланс как обязательство до тех пор, пока товар или услуга не будут доставлены.

Это связано с тем, что компании придется вернуть деньги, если она не соблюдает договоренности по сделке. Следовательно, это обязательство, от которого не требуется отменять до более позднего периода.

Источник: pixabay.com

Если отсрочка составляет более одного года, то обязательство классифицируется в балансе компании как долгосрочное обязательство. Отложенное обязательство также называется отсроченным кредитом или отложенным доходом.

Отложенные налоговые обязательства возникают, когда сумма расхода по налогу на прибыль превышает сумму налога к уплате. Это может произойти, когда убытки или расходы подлежат налогообложению до признания в отчете о прибылях и убытках.

Характеристики счетов отложенных обязательств

Долгосрочные отложенные обязательства - это обязательства, срок погашения которых не наступает в текущем отчетном периоде.

Они отражаются как обязательства в балансе вместе с другими долгосрочными долговыми обязательствами до тех пор, пока они не будут погашены. Они отражаются как убыток в отчете о прибылях и убытках.

-Элементы отложенных обязательств

Полученный аванс

Соответствует доходу, полученному заранее, например, комиссионные, проценты, сборы, аренда, транспортировка, технические услуги, перевозки и фрахт, пенсии и регистрационные сборы, уже проданные товары в пути, административные сборы и другие.

Следует отметить, что в случае непредвиденных обстоятельств, связанных с невозможностью доставить товар или предоставить услугу, компания должна иметь деньги для возможного возмещения.

Продажа в рассрочку

При определенных обстоятельствах компании, осуществляющие продажи в рассрочку, могут регистрировать прибыль, полученную от продаж, как отложенную валовую прибыль, и выполнять пропорциональную часть валовой прибыли в качестве реализуемой прибыли за период только при возмещении продаваемого портфеля.

Отложенные налоги

Отложенное налоговое обязательство отражает тот факт, что компании придется платить больше налогов на прибыль в будущем из-за операции, которая имела место в текущем периоде, например, дебиторской задолженности по продаже в рассрочку.

Это налог, который необходимо уплатить за текущий период, но еще не уплачен. Отсрочка связана с разницей во времени между моментом регистрации налога и датой его фактической выплаты.

-Отложенное налоговое обязательство

В целом правила бухгалтерского учета отличаются от налогового законодательства страны. Это приводит к разнице между расходом по налогу на прибыль, признанным в отчете о прибылях и убытках, и фактической суммой налога, причитающейся налоговым органам.

Прибыль компании до налогообложения, указанная в отчете о прибылях и убытках, может быть больше налогооблагаемой прибыли в налоговой декларации. Из-за этой разницы возникают отложенные налоговые обязательства.

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда доход или расход признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они подлежат уплате налогов.

Например, компания, получившая чистую прибыль за год, знает, что ей придется платить налоги с этой корпоративной прибыли. Поскольку налоговое обязательство применяется в текущем году, необходимо также отразить расходы за тот же период.

Однако налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить разницу во времени между зарегистрированным и фактическим платежом, налог учитывается как отложенное налоговое обязательство.

Примеры

Распространенным источником отложенных налоговых обязательств является продажа в рассрочку, которая представляет собой доход, признаваемый, когда предприятие продает свою продукцию в кредит с выплатой равными суммами в будущем.

Согласно правилам бухгалтерского учета, компании разрешается признавать общий доход от продажи товаров в рассрочку, в то время как налоговое законодательство требует, чтобы компания признавала прибыль по мере осуществления платежей в рассрочку.

Это создает временную положительную разницу между бухгалтерской прибылью компании и налогооблагаемой прибылью, а также отложенное налоговое обязательство.

Расходы на амортизацию

Еще одним источником возникновения отложенных налоговых обязательств является различие в учете амортизационных расходов налоговым законодательством и стандартами бухгалтерского учета.

Это происходит, когда бизнес использует метод ускоренной амортизации для налоговой отчетности и использует линейную амортизацию в отчете о прибылях и убытках.

Расходы на амортизацию активов для целей финансовой отчетности обычно рассчитываются с использованием линейного метода, в то время как налоговое законодательство разрешает использование метода ускоренной амортизации.

Поскольку прямолинейный метод приводит к меньшей амортизации по сравнению с ускоренным методом, бухгалтерская прибыль компании временно превышает ее налогооблагаемую прибыль.

Компания признает разницу между бухгалтерской прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью за счет использования отложенного налогового обязательства.

Поскольку компания продолжает амортизировать свои активы, разница между линейной амортизацией и ускоренной амортизацией уменьшается. Сумма отложенного налогового обязательства постепенно исключается путем проведения серии встречных бухгалтерских проводок.

Компания ABC

Ниже приводится отчет о прибылях и убытках компании ABC для целей финансовой отчетности. Числа доходов и расходов не изменились, чтобы подчеркнуть концепцию отложенного налогового обязательства.

Предполагается, что амортизируемый актив стоит 1000 долларов США, а срок его полезного использования составляет три года. Амортизация начисляется линейным методом:

- Год 1: 333 доллара.

- Год 2: 333 доллара.

- Год 3: 334 доллара.

Следует отметить, что расходы по налогам составляют 350 долларов за три года, выделены желтым цветом.

Теперь предположим, что для целей налоговой отчетности предприятие использует метод ускоренной амортизации. Профиль амортизации выглядит так:

- Год 1: 500 долларов.

- Год 2: 500 долларов.

- Год 3: 0 долларов.

Следует отметить, что налог, подлежащий уплате за год 1, составляет 300 долларов США, год 2 - 300 долларов США, а год 3 - 450 долларов США.

Когда используются два разных типа амортизации, для финансовой отчетности и для целей налогообложения, это приведет к возникновению отложенного обязательства.

Ссылки

1. Бесплатный словарь (2019). Отсроченная ответственность. Взято с: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Стивен Брэгг (2018). Отсроченное обязательство. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
3. Уилл Кентон (2018). Отсроченные платежи за долгосрочную ответственность. Взято с сайта investopedia.com.
4. Юлия Каган (2018). Отложенное налоговое обязательство. Investopedia. Взято с сайта investopedia.com.
5. Моджо Уолл-Стрит (2019). Отсроченные налоговые обязательства. Взято с: wallstreetmojo.com.
6. Паула Николь Рольдан (2019). Отложенные обязательства. Economipedia. Взято с :conomipedia.com.