БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ: ХАРАКТЕРИСТИКА, ОЦЕНКА И ПРИМЕРЫ - ДУДАС - 2026

В несобираемых счетах являются счета к получению соответствующих кредитных продаж, кредитам или другим долгам , которые не имеют практически никаких шансов быть оплачен должником компании. К сожалению, не все клиенты, совершающие покупки в кредит, будут платить компаниям причитающиеся им деньги.

Счет может стать безнадежным по многим причинам, таким как банкротство должника, невозможность найти должника, мошенничество со стороны должника или отсутствие надлежащей документации, подтверждающей существование долга.

Источник: pixabay.com

Если установлено, что дебиторская задолженность является безнадежной, от нее нельзя ожидать никаких будущих экономических выгод. Он больше не квалифицируется как актив, и поэтому признание его должно быть прекращено.

Безнадежные долги - это потеря активов и уменьшение доходов, которые отражаются как расходы, известные как расходы по безнадежным долгам.

Продам в кредит

Определенная сумма безнадежных долгов считается частью нормального ведения бизнеса.

Это не должно мешать компаниям продавать свои продукты в кредит, потому что, если компании прекратят продавать их в кредит из-за опасений по поводу безнадежных долгов, хорошие клиенты также будут отвергнуты, и многие возможности продаж будут потеряны.

Поэтому компании применяют разумную кредитную политику, чтобы получить максимальную выгоду от продаж в кредит.

характеристики

Расходы по безнадежной задолженности - это сумма дебиторской задолженности, которая считается безнадежной. Сумма безнадежных долгов, списываемая на расходы, определяется одним из двух методов:

Метод прямой отмены

Когда подтверждается, что счет-фактура конкретного клиента не будет оплачен, сумма счета будет списана непосредственно на счет безнадежных долгов.

Следовательно, конкретная дебиторская задолженность удаляется из бухгалтерских записей, когда в конечном итоге определяется, что она безнадежна. Входные данные для метода прямой отмены следующие:

Эта запись уменьшает сальдо дебиторской задолженности по позиции, которую невозможно получить. Дебет поступает на счет расходов: «Расходы по безнадежной задолженности».

Важным принципом бухгалтерского учета является понятие соответствия. То есть затраты, связанные с получением дохода, должны отражаться в том же отчетном периоде, что и доход.

Поскольку компания может попытаться взыскать деньги, причитающиеся за несколько месяцев, метод прямого списания нарушает принцип последовательности, и поэтому не должен использоваться для оценки дебиторской задолженности в финансовой отчетности.

Метод предоставления

Когда регистрируются операции по продаже, также записывается сумма, относящаяся к расходу по безнадежным долгам, поскольку теоретически приблизительную сумму безнадежных долгов можно определить на основе исторических результатов.

Это отражается как дебет счета расходов по сомнительным счетам и кредит счета резерва по сомнительным счетам.

Фактическое погашение неоплаченной дебиторской задолженности проводится позже, уменьшая сумму на счете резерва. Это не снижение продаж.

Расчет расходов по сомнительной задолженности по методу создания резервов можно оценить несколькими способами.

Резерв по сомнительным счетам

Процент метода продажи в кредит

Этот метод автоматически оценивает процент продаж в кредит как расход на основе исторических данных.

Предположим, компания готовит финансовую отчетность еженедельно. Ваш прошлый опыт показывает, что 0,3% ваших продаж в кредит никогда не будут получены.

Используя метод процентных продаж в кредит, компания автоматически списывает 0,3% от продаж в кредит каждую неделю в счет расходов по безнадежным долгам и кредитует их в счет резерва по сомнительным счетам.

Предположим, что на текущей неделе эта компания продает в кредит 500 000 долларов. Рассчитываются расходы на безнадежный долг в размере 1500 долларов США (0,003 x 500 000 долларов США) и регистрируется следующая запись в журнале:

Метод процентной продажи в кредит ориентирован на отчет о прибылях и убытках и принцип согласованности. Выручка от продаж в размере 500 000 долларов немедленно сочетается с расходами на покрытие безнадежных долгов в размере 1 500 долларов.

Если вы новый бизнес, вы можете рассчитать свои расходы на безнадежные долги, используя среднее значение по отрасли, до тех пор, пока не сможете определить свой собственный рейтинг.

Срок годности

Классифицируйте дебиторскую задолженность по разным группам сроков погашения. Согласно этому методу, чем дольше период, в течение которого дебиторская задолженность остается непогашенной, тем ниже шансы ее взыскания.

Оценка резерва по сомнительным долгам производится с помощью процентной доли дебиторской задолженности, которая считается безнадежной в каждой группе сроков погашения.

Этот процент обычно различается для каждой группы зрелости и оценивается на основе прошлого опыта и текущих экономических условий в регионах, где компания работает.

Расчетный процент безнадежности для каждой группы сроков применяется к общей сумме дебиторской задолженности в этой группе для получения расчетной безнадежной суммы от группы.

Предполагаемые безнадежные долги для всех групп сроков погашения рассчитываются отдельно и суммируются для определения общей расчетной безнадежной задолженности.

Эта общая расчетная безнадежная сумма представляет собой необходимый остаток в резерве по сомнительным счетам на конец периода.

Безнадежные долги на балансе

Дебиторская задолженность называется контрольными счетами. Это означает, что сумма всех индивидуальных счетов во вспомогательной книге должна равняться общему сальдо дебиторской задолженности.

Безнадежные долги используются при оценке дебиторской задолженности, которая отражается в балансе компании.

Когда покупатель совершает покупки в кредит у поставщика, эта сумма помещается поставщиком в дебиторскую задолженность. Условия оплаты различаются, но большинство компаний платят в течение 30–90 дней.

Если клиент не заплатил по истечении трех месяцев, сумма относится на «просроченную» дебиторскую задолженность. Если пройдет больше времени, провайдер может классифицировать его как «сомнительный».

На этом этапе компания может принять решение о списании отчета о прибылях и убытках в виде расходов на безнадежную задолженность.

Счет расходов на безнадежную задолженность появляется как элемент отчета о прибылях и убытках в разделе операционных расходов этого финансового отчета.

Аннулирование плохой учетной записи

Запись о списании безнадежной задолженности влияет только на балансовые счета: дебет резерва по сомнительным счетам и кредит дебиторской задолженности.

В отчете о прибылях и убытках не отражаются расходы и убытки. Это связано с тем, что это списание «покрывается» предыдущими корректировочными записями для предполагаемых расходов по безнадежному долгу.

Обеспечение

Чтобы компенсировать проблему метода прямого списания, бухгалтеры разработали различные методы распределения для обеспечения безнадежных долгов.

Метод резервирования использует оценку безнадежных долгов, также известную как расходы по безнадежным долгам. Этот метод не предсказывает, какие отдельные аккаунты будут аннулированы.

По этой причине корректировка дебиторской задолженности производится с использованием резерва в качестве встречного счета активов по сомнительным счетам. Этот встречный счет известен как «Резерв на безнадежные счета».

Это позволяет компаниям отображать дебиторскую задолженность в балансе как «Чистую стоимость реализации».

Всегда следует использовать метод резервирования, за исключением случаев, когда безнадежные долги не являются существенными. Он также освобождается от уплаты налогов, когда налоговые правила предусматривают использование метода прямой отмены.

Методы создания резервов позволят отразить предполагаемые расходы по безнадежной задолженности в том же периоде, что и соответствующие продажи в кредит. Это приводит к более справедливой оценке баланса непогашенной дебиторской задолженности.

Примеры

Резерв на продажу в кредит

Конечное сальдо дебиторской задолженности компании А за первый квартал составило 3 867 000 долларов. Используя метод процента продаж, компания А определила, что расходы по безнадежной задолженности в текущем квартале составят 16 350 долларов (2% от продаж в кредит).

Текущее сальдо в резерве по сомнительным счетам составляет 60 990 долларов США. Запись в журнале о расходах по безнадежному долгу будет:

Сальдо в резерве для сомнительных счетов теперь будет: 60 990 долларов + 16 350 долларов = 77 340 долларов.

Чистая цена продажи дебиторской задолженности, показанная в балансе компании А, будет:

Срок годности

Fast Company разделила свою дебиторскую задолженность на пять групп по срокам погашения, подготовив следующий график погашения:

Основываясь на прошлом опыте и текущих экономических условиях, компания определила процент кредитных убытков, относимых на каждую группу сроков, следующим образом:

- Не просрочено: 1%

- просрочка от 1 до 30 дней: 3%

- 31-60 дней просрочки: 10%

- 61-90 дней просрочки: 20%

- Просрочка более 90 дней: 50%

По состоянию на конец 2017 года резерв по сомнительным счетам показывает остаток на балансе в размере 2000 долларов США.

Рассчитана предполагаемая общая сумма безнадежных долгов. Это необходимый остаток в резерве по сомнительным счетам, исходя из справочной информации.

На основании приведенных выше расчетов общая предполагаемая безнадежная сумма на конец года составляет 2 840 долларов США. Это представляет собой необходимый остаток в резерве на сомнительные счета на конец периода.

Поскольку у компании уже есть кредитовый баланс в размере 2000 долларов США в резерве для сомнительных счетов, корректировка на конец года будет сделана в сумме только 840 долларов (2840 долларов - 2000 долларов):

С этой записью остаток в резерве для сомнительных счетов увеличится с 2 000 долларов США до 2 840 долларов США.

Ссылки

1. Инвестопедия (2018). Счета безнадежные. Взято с сайта investopedia.com.
2. Денежный журнал (2018). Безнадежная дебиторская задолженность. Взято с сайта money-zine.com.
3. Гарольд Аверкамп (2018). Расходы на дебиторскую и безнадежную задолженность. Бухгалтерский тренер. Взято с: accountcoach.com.
4. Принципы бухгалтерского учета (2018). Учет безнадежной дебиторской задолженности. Взято с сайта: rulesofaccounting.com.
5. Учет для управления (2018). Оценка резерва по сомнительным долгам методом старения. Взято с: accountformanagement.org.
6. Стивен Брэгг (2017). Расходы по безнадежным долгам. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
7. Джон Кромвель (2018). Что такое безнадежная дебиторская задолженность? Малый бизнес - хрон. Взято с: smallbusiness.chron.com.