- В чем экономическая сущность?
- Компании налогового планирования
- интерпретация
- Включение этапов плана
- Примеры
- Структуры для улучшения базы акционеров
- Структура долга с регулируемой ставкой
- Кредитные базы инвестиционного обмена
- Долговые операции
- Ссылки
Экономической сущности является доктрина налогового законодательства США, согласно которому сделки считаются действительными , должны иметь как существенную цель, в дополнение к сокращению налоговых обязательств, как дополнительный экономический эффект от налогового эффекта.
Эта доктрина используется Налоговой службой (IRS) для определения того, нарушают ли налоговые убежища, которые являются стратегиями сокращения налоговых обязательств, налоговое законодательство.
Источник: pixabay.com
Для того, чтобы транзакция была осуществлена, она должна существенно изменить экономическое положение налогоплательщика и существенно изменить его позицию, помимо влияния на налог. Кроме того, у налогоплательщика должна быть существенная цель для участия в операции, кроме влияния на налог.
Доктрина экономической сущности давно стала частью налогового права. Хотя он был кодифицирован в Налоговом кодексе только в 2010 году, IRS и суды годами использовали эту доктрину, чтобы игнорировать транзакции, не соответствующие установленным требованиям.
В чем экономическая сущность?
Доктрина экономической сущности возникла из доктрины общего права, которая отвергала налоговые льготы, связанные с транзакцией, если считалось, что транзакция не имеет экономического содержания или коммерческой цели.
Термин «экономическая сущность» представляет собой реальную деятельность и эффективную роль, которую бизнес играет в более широком контексте международной организации.
Например, действительно ли компания, расположенная в Швейцарии или другой стране, необходима с экономической точки зрения в общей корпоративной структуре организации?
Компании налогового планирования
По всему миру создано значительное количество международных структур налогового планирования, таких как финансовые компании, холдинговые компании и торговые компании.
Это сделано для того, чтобы воспользоваться налоговым законодательством других иностранных юрисдикций. Это также делается для того, чтобы воспользоваться выгодными условиями договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных между двумя странами.
Например, это может быть случай, когда страна A не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со страной B. Таким образом, дополнительная компания регистрируется в стране C, с которой и страна A, и страна B имеют подписали выгодные договоры об избежании двойного налогообложения.
Единственная цель юридического лица, включенного в страну C, - получить выгоду от благоприятных условий, применимых к договорам об избежании двойного налогообложения. Однако из-за отсутствия экономической необходимости этому типу промежуточной структуры часто не хватает реальной экономической активности.
Таким образом, иностранные компании часто создаются по финансовым и / или налоговым причинам, но не столько потому, что они действительно «экономически» необходимы во всемирной операционной деятельности компании.
интерпретация
Доктрина экономического содержания - это судебная доктрина права, которая не допускает налоговых льгот по сделке, если она не имеет экономического содержания или коммерческой цели.
Эта доктрина была кодифицирована в 2010 году в разделе 7701 (o), который определяет, что транзакция имеет экономическое содержание только в том случае, если:
- Сделка существенно меняет экономическое положение налогоплательщика, помимо налоговых последствий.
- У налогоплательщика есть существенная цель для совершения сделки, помимо этих налоговых последствий.
Налоговая служба устанавливает, что для определения того, применима ли доктрина экономического содержания к сделке, она должна включать все соответствующие фактические элементы обычного налогового режима для любых инвестиций, планов или соглашений.
Включение этапов плана
Транзакция также должна включать в себя все шаги, которые выполняются как часть плана. Факты и обстоятельства определят, будут ли шаги плана служить для определения сделки.
Когда план генерирует налоговую выгоду и имеет взаимосвязанные шаги с общей целью, IRS определит его как транзакцию, если все шаги включены вместе.
Каждый шаг будет рассматриваться при анализе того, не хватает ли транзакции экономического содержания. Если последовательность шагов содержит единственный шаг, который мотивирован налогами и не является необходимым для достижения неналоговой цели, IRS наложит штраф на транзакцию.
Эти правила применяются к транзакциям, совершенным после 30 марта 2010 года. Это дата, когда раздел 7701 (o) был опубликован.
Примеры
Структуры для улучшения базы акционеров
По сути, это серия сделок, проводимых с целью увеличения корпоративной базы акций. Это сделано для уменьшения прироста капитала от продажи акций.
Структура долга с регулируемой ставкой
Это транзакции, которые связаны с убытками при обмене валют. Они служат для компенсации прибыли от продажи бизнеса, не имеющего отношения к этой бирже.
Кредитные базы инвестиционного обмена
Он включает в себя очень сложную серию связанных транзакций. Он предполагает продажу дочерней компанией практически всех своих активов с получением значительной прибыли. Затем следует серия покупок и продаж опционов в цифровой иностранной валюте.
Затем дочерняя компания формирует с этими опционами компанию, в которой она полностью владеет. В то же время эта компания покупает акции корпораций, которых нет на фондовом рынке.
Позже, когда эта компания ликвидирует акции дочерней компании, чтобы иметь собственную базу акционеров, она будет генерировать убытки при продаже акций. Таким образом, он компенсирует прибыль, полученную от предыдущей продажи активов дочерней компании.
Долговые операции
Это сделки по неисполненным долгам. В этом случае обанкротившийся ритейлер сдает безнадежный долг, связанный с его банкротством.
Они доставляются в общество с ограниченной ответственностью (SRL), чьей конкретной функцией является сбор дебиторской задолженности. Взамен он получает контрольный пакет акций этой компании.
Впоследствии продавец обменивает свою долю в ООО на наличные. Передает LLC часть этой дебиторской задолженности по мажоритарной доле в других вновь созданных LLC.
Затем инвесторы продают свои доли в этих ООО через дополнительный уровень компаний с ООО, которые функционируют как холдинговые компании.
Множество связанных ООО запрашивают перевод дебиторской задолженности на основе их номинальной стоимости. Спишите эту дебиторскую задолженность как безнадежную, что приведет к убыткам для инвесторов.
Наконец, первоначальный SRL верхнего уровня объявляет об убытках от последующей продажи акций более поздним холдинговым LLC.
Ссылки
- Википедия, бесплатная энциклопедия (2018). Экономическая сущность. Взято с: en.wikipedia.org.
- Экономическая субстанция (2018). Что такое экономическая сущность? Взято с: Economic-substance.com.
- Салли П. Шрайбер (2014). Уведомление определяет термины для доктрины экономического содержания. Бухгалтерский журнал. Взято с сайта: journalofaccountancy.com.
- Дэвид Класинг (2014). Что такое доктрина экономической сущности? Klasing Associates. Взято с: klasing-associates.com.
- Питер Х. Блессинг (2018). Кодифицированная доктрина экономической сущности. Колумбийский журнал налогового права. Взято с: taxlawjournal.columbia.edu.