КОРРЕКТИРОВКА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: МЕТОДЫ И ПРИМЕР - ДУДАС - 2026

Пересчет финансовой отчетности является специальным методом , используемым , чтобы принять во внимание влияния , что рост или падение себестоимости продукции имеет на показатели представлены в некоторых регионах мира международных компаниями.

Финансовая отчетность корректируется с учетом индексов цен, а не только на основе учета затрат, чтобы показать более четкую картину финансового положения компании в условиях инфляции.

Источник: pixabay.com

МСФО (IAS) 29 Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) является руководством для компаний, функциональной валютой которых является валюта гиперинфляционной экономики. Это модель пересчета финансовой отчетности, требуемая Международными стандартами финансовой отчетности, которая применяется в 174 странах.

Компании, составляющие инфляционную отчетность, могут быть обязаны периодически обновлять свою отчетность, чтобы она соответствовала текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовую отчетность, основанную на исторической стоимости, пересчитанной финансовой отчетностью.

Преимущества и недостатки

Пересчет финансовой отчетности дает много преимуществ. Главный из них заключается в том, что сопоставление текущих доходов с текущими затратами обеспечивает гораздо более реалистичную разбивку прибыльности, чем другие альтернативы.

С другой стороны, процесс корректировки счетов с учетом изменений цен может привести к постоянному обновлению и изменению финансовых отчетов.

Задний план

Бухгалтеры в Соединенном Королевстве и Соединенных Штатах обсуждали влияние инфляции на финансовую отчетность с начала 1900-х годов, начиная с теории числа индексов и покупательной способности.

Книга Ирвинга Фишера 1911 года «Покупательная способность денег» была использована в качестве источника Генри В. Суини в его книге «Стабилизированный учет» 1936 года, в которой был рассмотрен постоянный учет покупательной способности.

Эта модель Суини была использована Американским институтом дипломированных бухгалтеров в своем исследовании 1963 года, в котором сообщалось о финансовых последствиях изменений уровня цен.

Позже он использовался Советом по принципам бухгалтерского учета США, Советом по финансовым стандартам США и Руководящим комитетом по стандартам бухгалтерского учета Великобритании.

Суини выступал за использование индикатора цен, который охватывает весь валовой национальный продукт.

Во время Великой депрессии инфляция достигла около 10%, что побудило некоторые корпорации пересчитать свои финансовые отчеты, чтобы отразить это изменение.

Заключительные этапы

В период высокой инфляции 1970-х годов Совет по стандартам финансового учета (CNCF) рассматривал проект предложения по финансовой отчетности, скорректированной на уровне цен, когда Комиссия по ценным бумагам и биржам (CBV) выпустила ASR 190.

CBV потребовал, чтобы около 1000 крупнейших корпораций США предоставили дополнительную информацию на основе восстановительной стоимости. CNCF отозвал свой проект предложения.

В марте 1979 года CNCF написал документ «Постоянный долларовый учет», в котором рекомендовалось использовать индекс потребительских цен (ИПЦ), чтобы все городские потребители могли оплачивать счета, потому что он рассчитывается каждый месяц.

МСФО (IAS) 29 (Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции) - это модель пересчета финансовой отчетности Совета по международным стандартам финансовой отчетности, утвержденная в апреле 1989 года.

Что такое пересчет финансовой отчетности?

Когда компания работает в стране, где наблюдается значительная инфляция или дефляция цен, историческая информация в финансовой отчетности теряет актуальность.

Чтобы противодействовать этой проблеме, в некоторых случаях компаниям разрешается использовать цифры с поправкой на инфляцию, пересматривая цифры, чтобы отразить текущие экономические показатели.

В системе учета, основанной на исторической стоимости, инфляция приводит к двум основным проблемам. Во-первых, многие исторические суммы, которые появляются в финансовой отчетности, не являются экономически значимыми, поскольку цены изменились с момента их возникновения.

Во-вторых, поскольку суммы в финансовых отчетах представляют собой деньги, потраченные в разное время и, в свою очередь, отражают разную покупательную способность, их просто невозможно суммировать.

пример

Добавление денежных средств в размере 10000 долларов США по состоянию на 31 декабря 2018 года, при этом 10000 долларов США представляют собой стоимость земли, приобретенной в 1955 году, когда уровень цен был значительно ниже, является сомнительной сделкой из-за существенно различающейся суммы покупательной способности, представленной две суммы.

При суммировании сумм в валютах, которые представляют различную покупательную способность, полученная сумма вводит в заблуждение. Это все равно что прибавить 10 000 к 10 000 долларов, чтобы получить в сумме 20 000 долларов.

Точно так же, вычитая суммы денег, которые представляют различные суммы покупательной способности, это может привести к очевидному приросту капитала, который на самом деле является потерей капитала.

Если здание, купленное в 1970 году за 20 000 долларов, будет продано в 2016 году за 200 000 долларов, то при восстановительной стоимости 300 000 долларов очевидная прибыль в 180 000 долларов будет полностью иллюзорной.

Инфляционные искажения

Игнорирование изменений общего уровня цен в финансовой информации создает искажения в финансовой отчетности, такие как:

- Заявленная прибыль может превышать прибыль, которая может быть распределена между акционерами без ущерба для нормальной работы компании.

- Стоимость активов в виде запасов, оборудования и заводов не отражает их экономической ценности для бизнеса.

- Будущие доходы нелегко спрогнозировать на основе прошлых доходов.

- Влияние изменения цен на денежные активы и обязательства неясно.

- Их сложно прогнозировать будущие потребности в капитале, и они могут привести к более высокому левериджу, увеличивая бизнес-риски.

методы

CNCF метод

Этот метод был предложен в декабре 1974 г. Советом по стандартам финансового учета (CNCF).

Преобразует суммы, отображаемые в финансовой отчетности, в равные единицы текущей покупательной способности, чтобы текущая финансовая отчетность и финансовая отчетность за предыдущий год были сопоставимы с точки зрения покупательной способности.

Согласно этому предложению, все статьи балансов и отчетов о прибылях и убытках компаний будут пересчитаны в денежных единицах с одинаковой покупательной способностью. Эти заявления будут представлены вместе с традиционными заявлениями, подготовленными с точки зрения исторических затрат, неравной покупательной способности.

При применении этого метода учета первым шагом является разделение всех текущих статей баланса на денежные статьи, такие как денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, и долгосрочная задолженность, и немонетарные статьи, такие как запасы и основные средства.

Поскольку денежные статьи уже выражены в единицах текущей покупательной способности, дальнейших корректировок не требуется. Однако денежные статьи остатков за предыдущие периоды должны быть выражены с точки зрения их текущей покупательной способности.

Числовой пример

Например, если денежные средства на прошлогоднем балансе были установлены на уровне 1000 долларов, а покупательная способность валюты снизилась на 10%, денежные средства на прошлогоднем балансе теперь будут переведены на 1100 долларов.

Неденежные статьи текущего баланса следует проанализировать, чтобы определить, когда они были приобретены. Следовательно, основной актив с исторической стоимостью 1000 долларов США на текущем балансе, который был приобретен десять лет назад, когда покупательная способность доллара была на 75% выше, будет отражен как 1 750 долларов США.

После того, как расчеты произведены в первый год применения для немонетарных активов и обязательств, приобретенных в предыдущие годы, обновление для последующих лет является относительно простым и понятным.

Учет текущих затрат (CCA)

Подход CCA оценивает активы по их справедливой рыночной стоимости, а не по исторической стоимости, которая представляет собой цену, которая была понесена во время покупки основных средств.

Согласно ЦИК, как денежные, так и неденежные статьи обновляются до их текущих значений.

пример

Инфляция может оказать наибольшее влияние на отчетную прибыль при значительных запасах. Рассмотрим следующий пример:

В прошлом году Patrick's PC Shop сообщил о продажах в размере 100 000 долларов. Себестоимость продаж составила 75 000 долларов, а валовая прибыль - 25 000 долларов.

Теперь предположим, что Patrick's PC Shop продает точно такое же количество устройств в этом году, но из-за инфляции в 5% он поднял цены на 5%.

Также предполагается, что стоимость товаров также увеличилась на 5%, но половина ваших продаж будет производиться из «старых» запасов, которые были закуплены в прошлом году по прошлогодней стоимости.

Таким образом, в текущем году Patrick's PC Shop сообщил о продажах в размере 105 000 долларов США и себестоимости продаж в 7 875 долларов США (75 000 долларов США + 5%). Это означает валовую прибыль в размере 28 125 долларов.

Из года в год валовая прибыль Патрика увеличивалась на 3 125 долларов (28 125–25 000 долларов), хотя его уровень деловой активности не изменился.

Выводы

Увеличение доходов Patrick's PC Shop в этом примере не может быть объяснено более высокой производительностью. Это просто «инфляционные доходы».

Инфляция также искажает отчетный доход, когда затраты на основные средства относятся на доход за счет амортизации. Увеличение восстановительной стоимости основных средств не отражается в амортизационных отчислениях.

Инфляция влияет на то, как инвесторы и потенциальные покупатели оценивают бизнес, если они не оценивают инфляционные доходы.

Компания, которая не принимает во внимание этот фактор при финансовом планировании, может увидеть снижение стоимости компании. Это произойдет, несмотря на постоянный или умеренно растущий заработок.

Ссылки

1. Даниэль Либерто (2019). Учет инфляции. Investopedia. Взято с сайта investopedia.com.
2. Википедия, бесплатная энциклопедия (2019). Учет инфляции. Взято с: en.wikipedia.org.
3. Томас Д. Флинн (1977). Почему мы должны учитывать инфляцию. Гарвардский бизнес-обзор. Взято с: hbr.org.
4. Бизфилингс (2019). Инфляция и процедуры бухгалтерского учета могут снизить точность финансового анализа. Взято с: bizfilings.com.
5. Стивен Брэгг (2018). Учет инфляции. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
6. Глобальная финансовая школа (2019). Финансовая отчетность с поправкой на инфляцию. Взято с: globalfinanceschool.com.