КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: ДЛЯ ЧЕГО ОНИ НУЖНЫ, РАСЧЕТ, ПРИМЕР - ДУДАС - 2024

В консолидированной финансовой отчетности являются финансовыми отчетами корпорации с несколькими подразделениями или дочерними компаниями. Компании могут использовать слово «консолидированный» в финансовых отчетах для обозначения отчетов всего своего бизнеса в целом.

С другой стороны, Совет по стандартам финансового учета отмечает, что консолидированные финансовые отчеты представляют собой отчеты предприятия, созданного материнской компанией и ее дочерними предприятиями.

Источник: pixabay.com

Обычно для консолидации финансовой отчетности организация должна суммировать и согласовывать все свои финансовые операции, чтобы получить консолидированные отчеты, где общие результаты указываются в балансе, отчете о прибылях и убытках и отчетах о движении денежных средств.

Решение о представлении финансовой отчетности глобально, включая все подразделения, принимается ежегодно. Это делается в основном из-за налогов и других льгот, которые они предлагают.

Консолидация с дочерними компаниями

Принцип представления консолидированной финансовой отчетности по различным компаниям в основном основан на доле собственности, которую корпорация имеет в каждой компании.

В общих чертах, если доля владения в другой организации превышает 50%, она классифицирует ее как дочернюю компанию и дает корпорации лицензию на включение ее в консолидированный финансовый отчет.

В некоторых случаях может быть принято менее 50% владения, если корпорация покажет, что руководство дочерней компании справедливо согласовано с процессом принятия решений корпорацией.

Для чего нужна консолидированная финансовая отчетность?

Консолидированная финансовая отчетность используется для представления финансовой отчетности группы компаний, которая отображается как финансовая отчетность одного экономического субъекта.

Эти отчеты полезны для анализа финансового состояния и результатов группы предприятий, находящихся в совместном владении, что дает всесторонний обзор деятельности корпорации в целом.

В противном случае, если бы инвесторы анализировали индивидуальные результаты каждого бизнеса в группе, они не имели бы представления о том, насколько хорошо финансовое состояние компании в целом.

Корпорации обычно принимают решение ежегодно составлять консолидированную финансовую отчетность, чтобы включить в нее все свои компании.

Это решение, принимаемое ежегодно, подкрепляется налоговыми льготами, которые корпорация может получить, представив консолидированный отчет о прибылях и убытках, а не как неконсолидированный за финансовый год.

Поскольку корпорация и ее подразделения составляют единый экономический орган, инвесторы, государственные учреждения и клиенты считают, что консолидированная финансовая отчетность очень полезна для оценки общего положения всей корпоративной группы.

Изменения в консолидированной финансовой отчетности

Публичные компании обычно предпочитают составлять консолидированную или неконсолидированную финансовую отчетность за более длительный период времени. Если публичная компания хочет изменить свою финансовую отчетность с консолидированной на неконсолидированную, ей, скорее всего, потребуется подать запрос на изменение.

Изменение отчетности с консолидированной на неконсолидированную может вызвать тревогу у инвесторов или замешательство аудиторов, поэтому представление консолидированной финансовой отчетности оказывается решением финансового учета, которое принимается на долгий срок.

Однако есть некоторые ситуации, в которых изменение корпоративной структуры может потребовать изменения в консолидированной финансовой отчетности, например, расчленения или приобретения.

характеристики

Консолидированная финансовая отчетность отражает глобальный результат различных совместных отчетов компаний, которые юридически разделены.

Результаты этой финансовой отчетности останутся прежними, поскольку они также будут состоять из баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

Каждое отдельное юридическое лицо имеет свои собственные процессы финансового учета и поэтому будет создавать свою собственную финансовую отчетность.

Впоследствии корпорация суммирует эти отчеты комплексным образом, чтобы создать окончательные консолидированные отчеты о балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Ключевые идеи, использованные при построении консолидированной финансовой отчетности:

- Группа должна состоять из материнской компании и всех ее дочерних компаний.

- Дочерняя компания должна быть компанией, контролируемой материнской компанией.

Таким образом, консолидированная финансовая отчетность представляет собой совместную финансовую отчетность корпоративной компании и ее дочерних предприятий.

Критерии консолидации

Корпорации, как правило, разбивают свои консолидированные отчеты на подразделения или дочерние компании, чтобы инвесторы могли видеть результаты по каждому из них. Однако во многих случаях это не обязательно, особенно если корпорация владеет 100% дочерних компаний.

Корпорациям, которые имеют только миноритарный пакет акций компании, не нужно консолидировать их в своей финансовой отчетности. Например, если компания ABC владела только 6% компании Z, ей не пришлось бы консолидировать финансовую отчетность компании Z с вашей.

Также возможно иметь консолидированную финансовую отчетность только для части группы компаний, такой как дочерняя компания и те другие организации, которые принадлежат этой дочерней компании.

Частные организации предъявляют очень мало требований к отчетности для финансовой отчетности, но публичные компании должны предоставлять финансовую отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета.

Как они рассчитываются?

В целом, как корпорация, так и ее подразделения будут применять схожие структуры бухгалтерского учета для разработки своей финансовой отчетности индивидуально, а также консолидированной.

Организации, которые предпочитают управлять консолидированной финансовой отчетностью, должны выделить много денег в инфраструктуру бухгалтерского учета в результате унификации бухгалтерского учета, необходимой для представления этих окончательных консолидированных финансовых отчетов.

Консолидированная финансовая отчетность требует значительной настойчивости для подготовки. Это связано с тем, что необходимо исключить влияние любой коммерческой сделки между компаниями, о которых сообщается.

Существуют определенные фундаментальные стандарты, которых должны придерживаться организации, использующие консолидированную финансовую отчетность.

Основной из них требует, чтобы материнская компания или любая из ее дочерних компаний не могла переводить денежные средства, продажи, активы или обязательства между ними для произвольного улучшения результатов или уменьшения причитающихся налогов.

В соответствии с применяемыми положениями бухгалтерского учета стандарты, определяющие долю собственности, необходимую для включения дочерней компании в консолидированную финансовую отчетность, могут быть разными.

Основная процедура

При подготовке консолидированного финансового отчета следуйте этой основной процедуре. Сначала удалите все элементы, которые считаются активом в одной компании и обязательствами в другой, а затем сложите все элементы, которые не были удалены.

Следовательно, если существует продажа продукции между дочерними предприятиями материнской компании, такая продажа внутри компании должна быть исключена из консолидированной финансовой отчетности.

Если переговоры проводятся между разными компаниями группы, дебиторская задолженность одной компании аннулирует кредиторскую задолженность другой компании.

Еще одно типичное списание между компаниями - это когда корпорация выплачивает дочерним компаниям проценты на деньги, взятые у них в долг, которые используются для инвестиций. Процентный доход следует исключить из консолидированной финансовой отчетности.

Счет социального капитала в финансовой отчетности дочерней компании аннулирует счет «инвестиции в дочерние компании». Вместо этого он будет рассматриваться как актив в корпорации. В консолидированный отчет будет включен только счет акционерного капитала корпорации.

Примеры

HSC Corp

Предположим, международная компания HSC Corp имеет доход в размере 4 000 000 долларов США и активы на 2 000 000 долларов США, которые указаны в ее собственных финансовых отчетах.

Однако HSC также контролирует пять дочерних компаний, которые, в свою очередь, имеют выручку в размере 49 000 000 долларов США и активы в размере 80 000 000 долларов США.

Как можно видеть, было бы чрезвычайно обременительно представлять только индивидуальную финансовую отчетность материнской компании, когда ее консолидированные результаты показывают, что это действительно компания с выручкой в ​​53 миллиона долларов, которая контролирует активы на 82 миллиона долларов.

Компания XYZ

Давайте рассмотрим XYZ как корпорацию, которая владеет четырьмя организациями: компанией A, компанией B, компанией C и компанией D. Каждая из этих организаций платит роялти и сборы компании XYZ.

В конце года финансовый отчет компании XYZ показывает значительную сумму дохода от всего полученного вознаграждения при очень небольших расходах. Это связано с тем, что расходы отражаются в отчетах о прибылях и убытках дочерних компаний.

Любой инвестор, который смотрит исключительно на финансовую отчетность корпоративной компании XYZ, может легко получить убедительную оценку результатов деятельности XYZ.

Однако, если компания XYZ консолидирует свою финансовую отчетность путем «агрегирования» отчетов о прибылях и убытках, балансовых отчетов и отчетов о движении денежных средств XYZ со всеми четырьмя дочерними предприятиями, результаты дадут более полную картину компании XYZ в целом.

В следующей таблице видно, что активы компании XYZ составляют всего 1 миллион долларов. С другой стороны, консолидированные данные показывают, что компания в целом фактически контролирует активы на сумму 213 миллионов долларов США.

Berkshire Hathaway

Это материнская компания, желающая владеть большим количеством различных организаций. Создает гибридную консолидированную финансовую отчетность, которую можно увидеть в ваших финансовых отчетах.

В своей консолидированной финансовой отчетности он разбивает свой бизнес на страхование, затем железные дороги, коммунальные услуги и энергетику.

Кока-Кола

Это глобальная компания с множеством дочерних компаний. У нее есть дочерние компании по всему миру, которые во многом помогают ей поддерживать ее глобальное присутствие.

Каждый из его филиалов вносит свой вклад в достижение ваших целей в области розничной торговли продуктами питания с филиалами в области розлива, напитков, брендов и многого другого.

Ссылки

1. Уилл Кентон (2019). Консолидированная финансовая отчетность. Investopedia. Взято с сайта investopedia.com.
2. Стивен Брэгг (2019). Консолидированная финансовая отчетность. Инструменты бухгалтерского учета. Взято с: Accountingtools.com.
3. Википедия, бесплатная энциклопедия (2019). Консолидированная финансовая отчетность. Взято с: en.wikipedia.org.
4. Инвестиционные ответы (2019). Консолидированная финансовая отчетность. Взято с сайта investinganswers.com.
5. Мой бухгалтерский курс (2019). Что такое консолидированная финансовая отчетность? Взято с: myaccountingcourse.com.
6. Гарольд Аверкамп (2019). Что такое консолидированная финансовая отчетность? Бухгалтерский тренер. Взято с: accountcoach.com.